单项选择题答案:
1、正确答案:D
2、正确答案:C
答案解析:临时存款账户的有效期最长为2年。
3、正确答案:C
4、正确答案:B
答案解析:企业已付款入账,则企业的银行存款日记账上已经扣除这一笔款项,而银行尚未付款入账,则银行对账单尚未扣除这一款项,因此会导致银行存款日记账余额低于对应日期银行对账单余额。
5、正确答案:A
答案解析:其他货币资金主要包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、信用卡存款和存出投资款等。而银行支票存款通过“银行存款”核算;备用金应通过“其他应收款”科目或者“备用金”科目核算;出差人员的差旅费通过“库存现金”核算。因此答案应该选B。
6、正确答案:A
答案解析:支票的提示付款期限自出票日起10日。
7、正确答案:C
答案解析:银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。
8、正确答案:D
答案解析:临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户,如设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资等。
9、正确答案:A
答案解析:按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定,单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。
10、正确答案:A
答案解析:按照现金管理制度的规定:开户单位收入现金应于当日送存开户银行,开户单位支付现金,可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取,不得从本单位的现金收入中直接支付,即不得“坐支”现金。因此C选项不正确。
11、正确答案:D
答案解析:企业可以用现金支付职工的工资、个人的劳务报酬、职工的劳保及福利费、向个人收购农副产品和其他物资的款项等,以及结算起点(1 000元人民币)以下的零星支出,所以本题应该选D。
12、正确答案:D
答案解析:现金清查一般采用实地盘点法;企业进行现金清查时,出纳人员必须在场,因此D选项是错误的。
13、正确答案:C
答案解析:发现现金短缺时,应按实际短缺金额,借记“待处理财产损溢”科目,贷记“库存现金”科目。
14、正确答案:D
答案解析:企业现金清查中,对于无法查明原因的现金溢余,经过批准后应计入营业外收入;如果经查明属于应支付给有关人员或单位的,应计入其他应付款。
15、正确答案:C
答案解析:企业现金清查中,对于无法查明原因的现金短缺,经过批准后应计入管理费用;如果应由保险公司或相关责任人赔偿的,应该计入其他应收款。
16、正确答案:C
答案解析:企业已存入证券公司但尚未进行交易,此时企业向证券公司划出资金时应该计入其他货币资金;实际购买股票、债券时应该计入交易性金融资产。因此C选项正确。
17、正确答案:C
答案解析:商业汇票的付款期限最长不得超过6个月。
18、正确答案:C
答案解析:票据的期限用月数来表示的,则应该以相应月份的相对日来表示。如果签发日为某月的最后一天,则到期日也为相应月份的最后一天,因此本题中5个月的票据,到期日应该是7月的最后一天,即7月31日。
19、正确答案:D
答案解析:票据期限按日表示的,应从出票日起按实际经历天数计算,通常出票日和到期日,只能计算其中的一天,即“算头不算尾”或是“算尾不算头”,本题5月20日~31日共12天,6月1日~30日共30天,7月1日~31日共31天,总计73天,则8月份应再加17天,“算头不算尾”,因此应该是8月18日到期。
20、正确答案:A
答案解析:应收票据在取得时一律按面值入账。带息票据到年末以及半年末时才计息。
21、正确答案:B
答案解析:票据6个月到期后,则应收票据账面余额为:11 700+11 700×6%×6/12=12 051(元)
22、正确答案:A
答案解析:应收账款的入账金额=10 000×(1-20%)×(1+17%)+200=9 560(元)。
23、正确答案:C
答案解析:本题考核应收账款入账价值的确定,买方在10天内付款,则应该享受2%的现金折扣,题目中并已知计算现金折扣时考虑增值税,则这里按照需要考虑增值税计算现金折扣,即按照应收账款的金额计算,因此该企业实际收款金额为15 000+2 550-(15 000+2 550)×2%=17 199(元)
24、正确答案:B
答案解析:本题考核应收账款入账价值的确定,买方在20天内付款,则应该享受1%的现金折扣,并且题目中已知计算现金折扣不考虑增值税,因此该企业实际收款金额为15 000+2 550-15 000×1%=17 400(元)。
25、正确答案:C
答案解析:企业应按扣除商业折扣后的实际售价确认应收账款,因此该企业应确认的应收账款为1 500×100×(1+17%)×(1-10%)=157 950(元)。
26、正确答案:D
答案解析:本题中要求作补付货款的会计处理,则企业收到货物补付货款时,应计入“预付账款”的借方和“银行存款”的贷方。
27、正确答案:C
答案解析:在定额备用金制度下,备用金的报销和拨补数不再通过“其他应收款”科目核算。以现金拨付定额备用金时,借记“其他应收款”,贷记“库存现金”;生产车间报销时,借记“制造费用”,贷记“库存现金”。
28、正确答案:C
答案解析:在定额备用金制度下,备用金的报销和拨补数不再通过“其他应收款”科目核算。以现金拨付定额备用金时,借记“其他应收款”,贷记“库存现金”;管理部门报销时,借记“管理费用”,贷记“库存现金”。
29、正确答案:C
答案解析:坏账准备科目的贷方余额反映已经提取但尚未转销的坏账准备数额。
30、正确答案:C
答案解析:在本题中没有给出“应收账款”和“其他应收款”所属各个明细科目的余额,可以直接用题目中说明的年末余额进行核算,当年“坏账准备”科目期末余额=(60 000+10 000)×10%=7 000(元)。在年初时有坏账准备余额4 000元,本年发生坏账损失2 000元,因此坏账准备科目余额为贷方4 000-2 000=2 000(元),要使“坏账准备”科目年末余额为7 000元,那么在本年应计提坏账准备金额=7 000-2 000=5 000(元)。
31、正确答案B
答案解析:2006年12月31日“坏账准备”科目贷方余额=40×1%+30×2%+20×4%+20×6%+10×10%=4(万元),因此2006年应提取的坏账准备=4-(5+2-8)=5(万元)。
32、正确答案:C
答案解析:甲企业应补提的坏账准备为:200×5%-7=3(万元)。
33、正确答案:D
答案解析:材料入库前的挑选整理费应计入材料的入账价值,并且小规模纳税人购入材料的增值税不可以抵扣,应计入材料的入账价值,因此该企业取得的该材料的入账价值应=21 200+1 272+200=22 672(元)。
34、正确答案:A
答案解析:采购物资途中的合理损耗应计入存货成本。
35、正确答案:A
答案解析:企业发生的存货盘亏,在减去过失人或保险公司等赔款和残料价值后,计入当期管理费用;而固定资产的盘亏、自然灾害等形成的非常损失、固定资产处置净损失等应该计入营业外支出。
多项选择题答案
1、正确答案:ABD
答案解析:C选项银行已经代扣水电费,则银行对账单上已经扣除水电费,但是企业尚未接到通知,则企业的银行存款日记账上尚未扣除水电费,因此企业银行存款日记账余额会大于银行对账单余额,而ABD三个选项使得企业银行存款日记账余额会小于银行对账单余额。
2、正确答案:ABD
答案解析:其他应收款是指除应收票据、应收账款和预付账款以外的,企业应收、暂付其他单位和个人的各种款项。主要包括:拨付给企业各内部单位的备用金 ;应收保险公司或其他单位和个人的各种赔款;应收的各种罚款;应收出租包装物的租金;存出的保证金;应向职工收取的各种垫付款项;应收、暂付上级单位或所属单位的款项等。收取的押金在“其他应付款”中核算。因此正确的答案应该是ABD。
3、正确答案:ABC
答案解析:运输途中因遭受灾害发生的损耗应作为非常损失计入“营业外支出”科目。
4、正确答案:CD
答案解析:“材料成本差异”借方登记购入和结存材料的超支差异及发出材料应负担的节约差异;而贷方登记购入和结存材料的节约差异及发出材料应负担的超支差异。
5、正确答案:ABCD
答案解析:由于小规模纳税人的增值税是不允许抵扣的,所以这部分增值税也应该计入到委托加工物资的成本中。
6、正确答案:AC
答案解析:增值税是可以抵扣的,应该计入“应交税费——应交增值税”的借方;收回后用于连续生产应税消费品时,所支付代扣代交的消费税可予抵扣,计入“应交税费——应交消费税”的借方,不计入存货的成本。
7、正确答案:ACD
答案解析:销售商品的价款以及增值税销项税额应计入应收账款的入账价值中,同时代购货方垫付的运杂费以及包装费也应该包括在应收账款的入账价值中,这里需要注意的是给予购货方的现金折扣,因为我国采用的总价法核算,所以应收账款中应该包括现金折扣,以后现金折扣实现时再作为“财务费用”核算;而商业折扣直接从价款中扣除,不应该计入应收账款的入账价值。
8、正确答案:AB
答案解析:商业汇票的最长付款期限为6个月,所以A和B都可能作为商业汇票规定的付款期限。
9、正确答案:AC
答案解析:商业汇票根据承兑人的不同,可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票;根据是否带息,可以分为带息票据和不带息票据。
10、正确答案:BC
答案解析:银行存款分为4种,即基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。开立基本存款账户实行开户许可证制度,一个企业只能开立一个基本存款账户。一般存款账户是在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户,该账户不得办理现金支取。因此,正确答案为BC。
11、正确答案:ABCD
12、正确答案:ACD
答案解析:为了加强对银行存款账户的管理,存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制度,存款人因注册验资需要开立的临时存款账户除外。
13、正确答案:AC
答案解析:无形资产的后续支出都是通过“管理费用”科目核算,无形资产的研究支出最终也是转入“管理费用”,所以BD不正确。
14、正确答案:ABCD
答案解析:现金清查内容主要包括:检查是否有挪用现金、白条顶库、超限额留存现金,以及账款是否相等等。
判断题答案
1、正确答案:错
答案解析:月末一次加权平均法不利于存货成本日常管理与控制。
2、正确答案:错
答案解析:双倍余额递减法计提固定资产折旧应该在固定资产使用寿命到期的前两年考虑预计净残值,其他年份是不需要考虑的。
3、正确答案:错
答案解析:固定资产提前报废,不需要补提折旧,而是进入固定资产清理的核算,其净损失计入“营业外支出”科目。
4、正确答案:错
答案解析:固定资产由于磨损和损耗而转移到产品中去的那一部分价值的补偿指的就是生产车间的固定资产的折旧,所以会计处理是:
借:制造费用
贷:累计折旧 管理部门的固定资产折旧才是计入到“管理费用”科目中。
5、正确答案:对
6、正确答案:错
答案解析:企业在长期股权投资持有期间所确认的投资收益,仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的分配额,超过上述数额的部分,作为初始投资成本的收回,冲减投资的账面价值。
7、正确答案:错
答案解析:盘亏及毁损存货的净损失,属于一般经营损失的部分,记入“管理费用”科目;属于非常损失的部分,记入“营业外支出”科目。
8、正确答案:错
答案解析:无法查明原因的现金溢余应该计入营业外收入;存货的溢余应该贷记“管理费用”。
9、正确答案:错
答案解析:备抵法下,采用一定的方法按期估计坏账损失,计入资产减值损失,同时建立坏账准备,待实际发生坏账损失时,冲销已计提的坏账准备和相应的应收账项,而不是在确认坏账损失的时候直接冲减应收账款。
10、正确答案:对
答案解析:计提坏账准备的范围不仅包括应收账款,也应该包括其他应收款。
11、正确答案:错
答案解析:现金折扣在发生的时候计入财务费用,而发生的销售折让应该冲减主营业务收入以及增值税。
计算题答案
1、正确答案:售价为750 000元,商业折扣是20%,所以售货方应该确认的收入=750 000×(1-20%)=600 000(元); 销售实现时:
借:应收账款 702 000
贷:主营业务收入 600 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 102 000
发生销售折让时:
借:主营业务收入 18 000(600 000×3%)
应交税费--应交增值税(销项税额) 3 060
贷:应收账款 21 060
实际收到款项时
借:银行存款 680 940
贷:应收账款 680 940(702 000-21 060)
2、正确答案:(1)3月1日销售实现时,应按总售价确认收入
借:应收账款——C公司 93 600
贷:主营业务收入 80 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 13 600
(2)如果C公司3月9日付清货款,则按售价80 000元的2%享受1 600(80 000×2%)元的现金折扣,实际付款92 000(93 600-1 600)元。
借:银行存款 92 000
财务费用 1 600
贷:应收账款——C公司 93 600
(3)如果C公司3月17日付清货款,则按售价80 000元的1%享受800(80 000×1%)元的现金折扣,实际付款92 800(93 600-800)元。
借:银行存款 92 800
财务费用 800
贷:应收账款——C公司 93 600
(4)如果C公司在3月30日付款,则应按全额付款。
借:银行存款 93 600
贷:应收账款——C公司 93 600
3、正确答案:(1)材料成本差异率=(2000+204 000-200 000)/(100 000+200 000)=2%
(2)发出材料应负担的成本差异=200 000×2%=4 000(元)
(3)发出材料的实际成本=200 000+4 000=204 000(元)
(4)结存材料的实际成本=100 000+200 000-200 000+2 000+4 000-4 000=102 000(元)
(5)领用材料时的会计处理为:
借:生产成本 120 000
管理费用 80 000
贷:原材料 200 000
月末分摊材料成本差异的会计处理为:
借:生产成本 2 400 (120 000×2%)
管理费用 1 600 (80 000×2%)
贷:材料成本差异 4 000【该题针对“存货的核算”知识点进行考核】
4、正确答案:(1)购入时
借:交易性金融资产——成本 100 000
投资收益 1 000
贷:银行存款 101 000
注意:支付的交易费用应计入投资收益中核算。
(2)乙公司宣告分派现金股利
借:应收股利 5 000(10 000×0.5)
贷:投资收益 5 000
(3)公允价值变动的分录:
借:交易性金融资产——公允价值变动 6 000
贷:公允价值变动损益 6 000
(4)出售股票的处理:
借:银行存款 110 000
贷:交易性金融资产——成本 100 000
——公允价值变动 6 000
投资收益 4 000
同时:
借:公允价值变动损益 6 000
贷:投资收益 6 000
5、正确答案:(1)2日收到材料时:
借:材料采购 10 000
应交税费——应交增值税(进项税额)1 700
贷:银行存款 11 700
(2)3日出售商品的分录:
借:应收账款 234 000
贷:主营业务收入 200 000
应交税费——应交增值税(销项税额)34 000
(3)5日拨付给外单位委托加工时:
借:委托加工物资10 000
贷:原材料 10 000
(4)10日购入A材料,月末按计划成本暂估入账:
借:原材料50 000
贷:应付账款——暂估应付账款50 000
(5)15日购入材料时:
借:材料采购 25 000
应交税费——应交增值税(进项税额)4 250
贷:银行存款 29 250
借:原材料 30 000
贷:材料采购 25 000
材料成本差异 5 000
(6)20日投资者投资转入材料时:
借:原材料 20 000
应交税费——应交增值税(进项税额)3 400
贷:实收资本 23 400
(7)进行减值测试,应相应地计提减值准备:
借:资产减值损失 23 400
贷:坏账准备 23 400
综合题答案
正确答案:①借:原材料 100
应交税费——应交增值税(进项税额) 17
贷:银行存款 117
②借:在建工程 22.4
贷:原材料 19
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 3.4(20×0.17)
③无形资产的累计摊销额=30/10×4=12(万元)
借:银行存款 20
累计摊销 12
贷:无形资产 30
应交税费——应交营业税 1
营业外收入 1
④借:固定资产 351
贷:应付账款 351
(注:购进固定资产的增值税记入固定资产的成本)
⑤借:应收账款 351
贷:主营业务收入 300
应交税费——应交增值税(销项税额) 51
⑥借:银行存款 234
贷:主营业务收入 200
应交税费——应交增值税(销项税额) 34
〔注:主营业务收入金额=234/(1+17%)=200(万元),应交增值税金额=200×17%=34(万元)〕
⑦借:原材料 175.5
贷:应付账款 175.5
⑧借:原材料 87
应交税费——应交增值税(进项税额) 13
贷:银行存款 100
⑨借:固定资产清理 300
累计折旧 700
贷:固定资产 1000
借:银行存款 650
贷:固定资产清理 650
借:固定资产清理 35.5
贷:应交税费——应交营业税 32.5(650×5%=32.5)
银行存款 3
借:固定资产清理 314.5
贷:营业外收入 314.5(650-300-35.5)