单项选择题答案:
1、正确答案:D
答案解析:企业计提短期借款利息时,借记“财务费用”,贷记“应付利息”;通过银行存款支付短期借款利息时,借记“财务费用”、“应付利息”等科目,贷记“银行存款”科目。
2、正确答案:D
答案解析:该短期借款是每月末计提利息,季末偿还利息。
1月和2月计提利息时:
借:财务费用 500
贷:应付利息 500
3月份偿还利息时:
借:财务费用 500
应付利息 1 000
贷:银行存款 1 500
3、正确答案:A
答案解析:企业开出并承兑商业汇票时,应按票据的票面金额贷记“应付票据”,不是到期值。
4、正确答案:C
答案解析:应付票据的利息支出属于财务费用,而计提的应计未付的票据利息直接通过“应付票据”科目本身核算,并不象短期借款利息那样,通过“应付利息”科目核算。因此,选项C是正确答案。
5、正确答案:A
答案解析:企业应该支付的金额是票据的到期值=100+100×6%×6/12=103(万元)。
6、某企业于2008年3月2日,从A公司购入一批产品并已验收入库。增值税专用发票上列明,该批产品的价款为100万元,增值税额为17万元。合同中规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2008年3月21日付清货款时,该企业应享受的现金折扣的金额应为( )万元。
A.1.17 B.1 C.1.12 D.1.35
7、正确答案:B
答案解析:企业不设置“预收账款”科目,将预收的款项应直接计入“应收账款”科目的贷方。
8、正确答案:B
答案解析:企业从职工工资中代扣代缴职工个人所得税,会计处理为:
借:应付职工薪酬
贷:应交税费——应交个人所得税
9、正确答案:C
答案解析:A公司计入“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”科目的金额=1 700+3 400=5 100(元)。
10、正确答案:C
答案解析:委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的,由受托方代扣代缴的消费税要计入委托加工物资的成本中核算;收回后用于连续生产应税消费品,按规定准予抵扣时,委托方应按代扣代缴的消费税款,借记“应交税费——应交消费税”科目,贷记“应付账款”、“银行存款”等科目,待用委托加工的应税消费品生产出应纳消费税的产品销售时,再交纳消费税。
多项选择题答案
1、正确答案:ABC
答案解析:借款计划属于企业正在筹划的未来交易,不构成企业的负债。
2、正确答案:ABD
答案解析:应付账款一般按应付金额入账,而不按到期应付金额的现值入账。
3、正确答案:BD
答案解析:按规定,“应交税费——应交增值税”多栏式明细账借方分别设置“进项税额”、“已交税金”等专栏。
4、正确答案:CD
答案解析:自制产成品用于职工福利应视同销售,计算增值税的销项税额;而外购的货物发生非正常损失、用于分配给股东,外购的生产用原材料改用于在建工程进项税额不能抵扣,应将增值税进项税额转出。
5、正确答案:BCD
答案解析:营业税的征税范围包括提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产;增值税的征税范围包括销售或进口货物,以及提供的加工、修理修配劳务。因此,正确答案为BCD。
6、正确答案:AC
答案解析:财产保险费不属于税费;耕地占用税是不通过应交税费核算的。
判断题答案
1、正确答案:对
2、正确答案:错
答案解析:短期借款在计算利息时涉及到利率的选择问题,要考虑实际利率与合同利率的差异大小,不可以随意选择。
3、正确答案:错
答案解析:带息票据在发生时一律按面值入账,期末计息时才能增加票据的账面价值。
4、正确答案:错
答案解析:企业到期无力偿付的银行承兑汇票,应按其票面金额转入“短期借款”。
5、正确答案:对
答案解析:按照企业会计准则的规定,企业购入货物尚未支付货款应分别情况处理。在货物和发票账单同时到达的情况下,应按确定的金额,确认为一笔负债;在货物和发票账单不是同时到达的情况下,期末在资产负债表上按照估计的金额确认为一笔负债。
6、正确答案:错
答案解析:企业预收账款业务不多时,可以不设置“预收账款”科目,直接计入“应收账款”科目的贷方科目。
7、正确答案:对
答案解析:预收账款是指企业按照合同规定,向购货单位预先收取的款项。与应付账款不同,这一负债不是以货币偿付,而是以货物偿付。
8、正确答案:错
答案解析:企业在折扣期内付款享受的现金折扣应冲减当期的财务费用。
计算题答案
1、正确答案:(1)4月1日取得短期借款时:
借:银行存款 200 000
贷:短期借款 200 000
(2)4、5月末计提利息时
借:财务费用 1 000
贷:应付利息 1 000
(3) 7 月 1 日偿付短期借款及利息时:
借:财务费用 1 000
应付利息 2 000
短期借款 200 000
贷:银行存款 203 000 2、正确答案:(1)2008
年5月4日购入产品并验收入库时:
借:库存商品 250
应交税费--应交增值税(进项税额) 42.5
贷:应付账款 292.5
(2)2008年5月21日支付货款,享受现金折扣:
借:应付账款 292.5
贷:财务费用 2.5
银行存款 290
答案解析:购货方购买产品时并不考虑现金折扣,待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业购买产品时该应付账款的入账价值为250+42.5=292.5 (万元)。
3、正确答案:(1)预收货款时:
借:银行存款 75 000
贷:预收账款 75 000
(2)实际销售时:
借:预收账款 75 000
银行存款 42 000
贷:主营业务收入 100 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 17 000
综合题答案
1、正确答案:
(1)购入原材料:
借:原材料 1 009 300
应交税费——应交增值税(进项税额) 170 700(170 000+10 000×7%)
贷:银行存款 1 180 000(1 000 000+170 000+10 000)
(2)销售商品:
借:应收票据 234 000
贷:主营业务收入 200 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 34 000
(3)在建工程领用生产用库存原材料:
借:在建工程 11 700
贷:原材料 10 000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1 700
(4)对外提供劳务:
借:银行存款 100 000
贷:其他业务收入 100 000
计算应交营业税:
借:营业税金及附加 5 000
贷:应交税费——应交营业税 5 000(100 000×5%)
(5)转让无形资产所有权通过营业外收入核算:
借:银行存款 100 000
贷:无形资产 60 000
应交税费——应交营业税 5 000(100 000×5%)
营业外收入 35 000
(6)销售产品:
借:银行存款 117 000
贷:主营业务收入 100 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 17 000
借:营业税金及附加 10 000
贷:应交税费--应交消费税 10 000
借:主营业务成本 80 000
贷:库存商品 80 000
(7)缴纳增值税:
借:应交税费——应交增值税(已交税金) 25 000
——未交增值税 5 000
贷:银行存款 30 000